Adómentes sáv és a minimálbér szerepe 2026-ban

Az átalányadózás egyik fontos előnye az SZJA-mentes jövedelemrész: az egyéni vállalkozónak az éves minimálbér feléig nem kell személyi jövedelemadót fizetnie az átalányban megállapított jövedelme után. Megmutatjuk, mennyi ez 2026-ban, miként kell kiszámolni, és mikor kell a járulékokkal is számolni.

Mit jelent az SZJA-mentes sáv?

Az átalányadózó vállalkozó jövedelmét nem a teljes bevétele, hanem a törvény szerinti 45%, 80% vagy 90%-os költséghányad levonásával állapítja meg. A megmaradó összeg az átalányban megállapított jövedelem. Ennek az éves minimálbér felét meg nem haladó része adómentes.

Miért a minimálbérhez van kötve?

A személyi jövedelemadóról szóló törvény az adómentes jövedelemrészt az éves minimálbér felében határozza meg. Mivel a minimálbér összege évenként változhat, a mentes jövedelemrész is változhat. A 2026-os összeg megállapításánál az év első napján érvényes minimálbért kell alapul venni.

Ha a vállalkozó év közben kezdi meg vagy választja az átalányadózást, az 1 936 800 Ft-os SZJA-mentes jövedelemrészt nem kell időarányosítani. Ez eltér az átalányadózás egyes bevételi értékhatárainak időarányosítási szabályától.

Mekkora bevételig nem keletkezik SZJA?

Az SZJA-mentesség határa a választott költséghányadtól függően más-más éves vállalkozói bevételt jelent:

A táblázat a kizárólag átalányban megállapított jövedelem alapján számított SZJA-mentességet mutatja. A ténylegesen alkalmazható költséghányadot a tevékenység és a törvényi feltételek határozzák meg. Az összegek nem jelentenek teljes járulék- vagy adómentességet.

Egy egyszerű számítási példa

Tegyük fel, hogy egy vállalkozó éves bevétele 4 000 000 Ft, és a tevékenységére 45%-os költséghányad alkalmazható:

• Éves bevétel: 4 000 000 Ft.
• Elismert költség (45%): 1 800 000 Ft.
• Átalányban megállapított jövedelem: 2 200 000 Ft.
• 2026-os SZJA-mentes jövedelemrész: 1 936 800 Ft.
• Fennmaradó, SZJA-köteles jövedelem: 263 200 Ft.
• 15%-os SZJA az egyéb személyi kedvezmények figyelembevétele nélkül: 39 480 Ft.

A példa kizárólag az SZJA-t mutatja be. A tényleges fizetendő SZJA-t a személyi kedvezmények csökkenthetik; a TB-járulék és a szociális hozzájárulási adó külön számítandó.

Az SZJA-mentesség a járulékokra is vonatkozik?

Nem automatikusan. A társadalombiztosítási járulék (18,5%) és a szociális hozzájárulási adó (13%) szabályai a vállalkozó jogállásától is függnek:

• Főfoglalkozású átalányadózó: főszabály szerint akkor is van legalább a minimálbérhez vagy a garantált bérminimumhoz kötött havi TB-járulék- és szochoalap, ha az átalányban megállapított jövedelme még SZJA-mentes. 2026-ban a minimumalap a vonatkozó jogszabályi feltételektől függően havi 322 800 vagy 373 200 Ft; törvényes kivételek előfordulhatnak.
• Legalább heti 36 órás munkaviszony vagy nappali tanulmányok mellett: ha az átalányban megállapított éves jövedelem még nem haladja meg az 1 936 800 Ft-ot, főszabály szerint nem keletkezik TB-járulék- és szochofizetés az átalányadózásból. A megfelelő negyedéves bevallást ettől még be kell nyújtani.
• Saját jogú nyugdíjas vállalkozó: általában nem kell TB-járulékot és szochót fizetnie a vállalkozói jövedelme után; az alkalmazandó kivételeket és egyéb közterheket külön kell ellenőrizni.

Mit kell tenni a határ átlépésekor?

Ha az átalányban megállapított éves jövedelem meghaladja az 1 936 800 Ft-ot, az SZJA-előleget főszabály szerint csak a meghaladó rész után kell számítani és a jogszabályi határidőben befizetni. A TB-járulék és a szocho esetén a negyedéves göngyölítés és az adott biztosítási jogviszony szabályai az irányadók.

Számolja ki a saját helyzetét!

Az alkalmazható költséghányad, a várható éves bevétel és a vállalkozói jogállás együttesen határozzák meg a terheket. Használja átalányadó-kalkulátorunkat előzetes becsléshez, és szükség esetén lépjen kapcsolatba velünk.